Основываясь на собственном опыте работы с представителями деловых кругов Латвийского государства, нельзя не заметить наличие определенной тенденции, направленной на развитие собственного бизнеса не только в пределах границ Латвии, но и за его пределы. Как уже отмечалось в предыдущих публикациях, этот путь не прост и таит в себе много опасностей, в основном связанных с элементарным незнанием правил на новом месте – норм права внутреннего законодательства сопредельного государства. Поскольку любая хозяйственная деятельность так или иначе сопряжена с обязанностью платить налоги, желательно все и вовремя, попробуем пролить свет на эту «святую» обязанность в контексте налогового законодательства Россия-Латвия.
О системе налогообложения РФ можно говорить много и бесконечно. Данная отрасль права, наверное, наиболее обширная в системе российского законодательства, как с точки зрения количества нормативных актов на одного действующего бизнесмена, так и с точки зрения количества всевозможных судебных процессов, призванных рассудить государство и предпринимателя по налоговым спорам. Поскольку тему налогов мы рассматриваем в контексте межгосударственных отношений, попробуем раскрыть существо дел по вопросам двойного налогообложения между резидентами Латвии и России.
В международном праве данный вопрос регулируется в основном договоренностями отдельных государств об урегулировании вопросов двойного налогообложения для резидентов этих стран. Как правило, речь идет о договорах об устранении двойного налогообложения. В соответствии требованиями международных норм и внутреннего права, подписанный на высшем уровне договор должен пройти процедуру ратификации, иначе он не имеет юридической силы. При отсутствии международных договоров, каждая страна внутренним законодательством устанавливает порядок налогообложения.
К сожалению, на сегодняшний день между Латвией и Россией такой договор отсутствует. Что же предусматривает в данном случае российский Закон, а что латвийский.
Резидент Латвии получил доход в России.
Так, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, гл. 23, предусмотрено, что налогоплательщиком на доходы физических лиц в Российской Федерации являются резиденты РФ, а также иностранных граждане по доходам, полученным в России. Налоговым кодексом, кроме всего прочего, определены как доходы полученные в России:
- Дивиденды и проценты, полученные от Российских юридических лиц.
- Доходы от сдачу в аренду или от иного использования имущества на территории РФ.
- Доходы от реализации движимого и недвижимого имущества на территории РФ.
При этом, ставка налога по всем видам доходов определена для нерезидентов РФ в 30 %.
Таким образом, резидент Латвии, получив доход в Российской Федерации, обязан уплатить налог в размере 30% от такого дохода. Также, следует четко понимать кто есть РЕЗИДЕНТ, иобе не все иностранцы – нерезиденты, и не все граждане – резиденты.
В Латвии вопросы налогообложения физических лиц регулирует Закон ЛР «О подоходном налоге с населения», который, ст. 24, предусматривает, что налог, подлежащий уплате в ЛР от доходов, полученных в иностранном государстве, уменьшается на сумму уже уплаченного налога в этом государстве на доходы, если эта уплата подтверждена документально соответствующими инстанциями этого государства.
То есть, если резидент ЛР оплатил законных 30 % подоходного налога в России и запасся справкой из инспекции Министерства по налогам и сборам РФ, подтверждающий сей факт, то в Латвии ему налог на доходы платить не нужно, поскольку ставка налога в Латвии выше ставки, предусмотренной в России.
Резидент России получил доход в Латвии.
В этом случае все немного печальнее, поскольку Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность зачета уплаченного в иностранном государстве подоходного налога только в том случае, если есть договор об устранении двойного налогообложения. Поскольку между Россией и Латвией его нет, то налогообложение доходов физического лица – резидента России будет происходит в два приема: сначала 25% в бюджет Латвии, потом еще 13 % в бюджет РФ.
Существуют и другие ситуации, когда во взаимоотношениях между двумя странами нужно уяснить, а главное применить себе не во вред, нормы внутреннего права этих стран, особенно по вопросам уплаты налогов.