Идеальный плательщик
Представим, что есть в Латвии такая производственная фирма — OOO Nodokļu maksātājs, которая начала работу в 2004 году, в ней трудится 60 человек, принадлежит она 5 совладельцам (реальным, а не фиктивным), ее оборот в 1050 раз превышает ВВП на душу населения, то есть в 2005-м составил около 4 млн. Ls, а по итогам деятельности в этом году она 50% от прибыли выплатит в качестве дивидендов.
Теперь вообразим, что аналогичный Nodokļu maksātājs действует в 174 странах мира. Так вот, оказывается, по простоте системы налогообложения (с точки зрения Nodokļu maksātājs) Латвия среди 175 стран мира занимает 52-е место, существенно отставая от Эстонии (27-е место) и Литвы (60-е).
К такому выводу можно прийти на основании изучения данных исследования “Уплата налогов. Глобальная картина”, подготовленного совместными усилиями PricewaterhouseCoopers и Всемирного банка.
Проклятие бухгалтера
Проще всего платить налоги фирме Nodokļu maksātājs было бы на далеких Мальдивских островах (1-е место), в Ирландии (2-е), Омане (3-е), Объединенных Арабских Эмиратах (4-е) и Гонконге (5-е). А труднее всего — в Колумбии (172-е место), Мавритании (173-е), на Украине (174-е) и в Белоруссии (175-е).
Сравнивать себя с Мальдивами и Белоруссией, конечно, интересно, но более практично равняться на соседей по Балтии, экономика которых наиболее схожа с латвийской. К сожалению, по сравнению с ними наш налоговый режим не выглядит особо простым.
Почему так? Исследователи дают ответ: на оформление всех необходимых бумаг в соответствии с латвийским законодательством бухгалтеры фирмы Nodokļu maksātājs должны ежегодно тратить около 320 часов. Для сравнения: в Эстонии Nodokļu maksātājs для выполнения той же работы нужно 104 часа, а в Литве — 162. И это при том, что Nodokļu maksātājs, действующий в Латвии, за год должен платить только 8 разных налогов, тогда как в Эстонии та же фирма обязана уплатить 11 налогов, а в Литве — 13.
Ответ прекрасно известен большинству латвийских бухгалтеров — много времени и сил уходит на процедуры, связанные c уплатой НДС, более известного как PVN. Очевидно, именно правила, регулирующие уплату этого налога, в первую очередь стоит усовершенствовать Министерству финансов и Службе госдоходов (СГД).
Откуда “конверты”?
Однако иностранцы заостряют внимание не только на этой проблеме. Правительство и СГД регулярно рапортуют о борьбе с зарплатами “в конвертах”. Откуда вообще взялась эта проблема? Дело в том, что от общего налогового бремени, которое ложится на действующую в Латвии фирму Nodokļu maksātājs, 66% — это как раз социальный и другие налоги, связанные с рабочей силой, а подоходный налог с предприятия составляет лишь около 21%. Тогда как в мире наблюдается обратная тенденция, и в среднем подоходный налог с предприятия составляет 36% от общего налогового бремени.
В той же Ирландии соотношение подоходного с предприятия и социального налогов — примерно 50 на 50. В большинстве развитых стран доходы предприятий обкладываются большим налогом, нежели зарплаты, которые те выплачивают. Некоторые латвийские политики регулярно хвастаются, что у нас низкий подоходный налог с предприятий. Между тем проблема на самом деле в том, что он непропорционально занижен на фоне социальных платежей, экономя на которых многие фирмы и продолжают к взаимной (краткосрочной) выгоде работодателя и наемного работника платить зарплаты “в конвертах”.
Мальдивская мечта бизнесмена
Впрочем, есть и хорошие новости. Например, по объему налогового бремени (без учета НДС) от годового дохода фирмы Nodokļu maksātājs Латвия занимает 75-е место в мире и далеко не самое худшее по европейским меркам: если платить налоги честно, то Nodokļu maksātājs в 2005 году в виде налогов отдал 42% от операционной прибыли. В Эстонии (113-е место) этот показатель составляет 50%, а в Литве — 48%.
Для сравнения: на солнечных Мальдивах на налоги уходит только 9% прибыли, в Беларуси (170-е место) — 186, а в Гамбии (175-е) — 291%.
Кстати, Белоруссия стала страной с самой сложной системой налогообложения не только из-за этого. Там Nodokļu maksātājs должен за год платить 125 разных налогов, сбором которых занимаются 3 ведомства, и потратить на это 1188 часов, отчего около 42% частного сектора предпочитает оставаться “в тени”. Так что худшим проклятием для латвийского бизнеса вполне заслуженно может считаться фраза: “Чтоб ты платил все полагающиеся налоги, как в Белоруссии!”